Система контроля и её аудит в организации

1) Предмет контроля – наличие сформулированных целей и конкретизированных задач, а также показателей характеризующих выполнение решений и представление на регулярной основе отчетности.

Управленческий контроль на вертикальном уровне определяется необходимостью контролировать качество функций управления (планировании, организация, мотивирование, учет, контроль, анализ) на нижестоящих уровнях в иерархии управления, степень выполнения решений, обеспечивать выполнения согласованность звеньев одного уровня и соблюдение норм законодательства. Задача контроля на вертикальном уровне выявить целесообразность и обоснованность порядка взаимодействия уровней с учетом подчиненности, включая делегирование прав, степень и конкретность ответственности, оптимальность периодичности и информативность отчетности, качество выполнения решений, соблюдение законодательства, стандартов и профессиональной этики.

Поэтому каждый уровень должен иметь определения не только роли в достижении целей, но и индивидуальные не дублируемые с другими звеньями задачи и ограничения определенности полномочий и ответственности.

Управленческий контроль на вертикальном уровне определяется необходимостью контролировать качество функций управления (планировании, организация, мотивирование, учет, контроль, анализ) на нижестоящих уровнях в иерархии управления, степень выполнения решений, обеспечивать выполнения согласованность звеньев одного уровня и соблюдение норм законодательства.

Управленческий контроль должен осуществляться по линии административного и финансового контроля. Административный и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке. Административный контроль заключается в обеспечении проведения операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с определенными организацией полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций, а финансовый – в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документально политикой организации и их адекватного отражения в учете и отчетности.

2) Сложная структура исполнительных органов по уровням

Контроль строится исходя из принципа открытости организационных структур и подразделений для контрольных процедур, постоянства контроля за рисками, разделения обязанностей персонала таким образом, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции во всех аспектах, в том числе документирование и учет, обязательности проверки каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее произведенных процедур. Обеспечение соблюдения установленных процедур и полномочий при принятии решений, выполнении требований, выполнение требований по эффективному управлению рисками, соблюдению законодательства.

Эти установки контроля реализуются посредством предоставления отчетности и регламентирования деятельности в соответствии с правилами:

• установить четкие принципы делегирования прав и разделение полномочий и ответственности по уровням структуры на основе градации целей и задач соответствующего уровня

• определить и установить конкретные цели деятельности и периодичность отчетности по показателям, отражающим степень достижения целей

• на вертикальном уровне важно устанавливать персональную ответственность за принимаемые решения и контроль нижестоящего уровня

• менеджеры высшего звена должны контролировать, но не выполнять работу остальных менеджеров, отвечающих за отдельные бизнес-единицы и бизнес-направления

• утверждать структуры управления, состав подразделений, выделение бизнес-процессов и проектов

• утверждать регламенты взаимодействия между структурными подразделениями

• менеджеры высшего звена обязаны принимать ключевые решения только в соответствии с политикой и стратегией банка на основе принципа «четырех глаз», т. е. не единолично

• определять и устанавливать показатели для конкретного звена на каждом уровне организационной структуры на основе градации целей и постановки задач для каждого уровня с учетом разделения и ограничения полномочий при обязательной ответственности в пределах делегированных прав

• определять и конкретизировать способы измерения показателей и уровень допустимых отклонений по каждому показателю

• показатели контрольной информации по вертикали должны отражать информацию:

• о ликвидности, рентабельность, безопасность организации

• перспективах развития бизнеса

• рациональности системы подотчетности

3) Органы управления, имеют принципиально различный статус[11]и соответственно интересы: собственники, исполнительный менеджмент высшего и среднего уровня