Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет

Пример

Сеть салонов сотовой связи «Подвижная индустрия» во II квартале 2005 г. получила следующие операционные доходы:

1) 5,9 тыс. руб., включая НДС 18 % – 0,9 тыс. руб., от предоставления в аренду помещения, принадлежащего ему на праве собственности;

2) 20 тыс. руб. в качестве дивидендов от участия в уставном капитале ООО «Пингвин»;

3) 64,9 тыс. руб., включая НДС 18 % – 9,9 тыс. руб., от реализации полностью самортизированного легкового автомобиля;

4) 1,5 тыс. руб. в качестве процентов от предоставленных займов другим лицам.

Помимо этого, во II квартале 2005 г. сеть салонов связи «Подвижная индустрия» получила в виде внереализационных доходов:

1) 1,18 тыс. руб., включая НДС 18 % – 0,18 тыс. руб., в виде неустойки, признанной и выплаченной коммерческим представителем оператора за нарушение условий договора;

2) 3,5 тыс. руб. в виде положительной курсовой разницы, образовавшейся при переоценке валюты, хранящейся на валютном банковском счете организации.

Итого сеть салонов сотовой связи «Подвижная индустрия» получила во II квартале 2005 г. 96,98 тыс. руб. прочих доходов. Бухгалтер отразил все эти поступления следующими проводками:

Дебет счета 76 «Арендатор»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – отражен операционный доход, полученный от сдачи в аренду имущества, в сумме 5,9 тыс. руб.;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – отражена задолженность перед бюджетом по НДС, исчисленному со стоимости арендной платы, в сумме 0,9 тыс. руб.;

Дебет счета 76 «Пингвин»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – отражен операционный доход, полученный от долевого участия в уставном капитале ООО «Пингвин», в сумме 20 тыс. руб.;

Дебет счета 76 «Покупатель автомашины»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – отражен операционный доход, полученный от реализации полностью самортизированного автомобиля, в сумме 64,9 тыс. руб.;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – отражена задолженность перед бюджетом по НДС, исчисленному со стоимости реализованного автомобиля, в сумме 9,9 тыс. руб.;

Дебет счета 76 «Заемополучатель»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – отражен операционный доход, полученный в качестве процентов за предоставленные займы, в сумме 1,5 тыс. руб.;

Дебет счета 76 «Представитель оператора»,

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – отражен внереализационный доход, полученный в качестве неустойки за нарушение условий договора, в сумме 1,18 тыс. руб.;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – отражена задолженность перед бюджетом по НДС, исчисленному со стоимости неустойки, в сумме 0,18 тыс. руб.;