Профессия финансист. Как в современном бизнесе мотивировать людей и управлять деньгами, не забывая про риски

Преимущество работы с консультантами: быстрый результат – за три-шесть месяцев можно собрать так называемое «первое применение». Из недостатков: зависимость компании от внешней стороны, отсутствие экспертов и внутренних процессов. Проведя подготовку двух-трех отчетов и аудит своими силами, вы сможете унифицировать управленческий учет и консолидированную отчетность по международным стандартам, чаще готовить отчетность, не раз в год, а раз в полгода или квартал, внедрять более гибкую учетную политику.

В конце концов более ранний найм сотрудника с опытом в ведущей аудиторской компании и переход на международные стандарты отчетности ведет к повышению управляемости и прозрачности бизнеса, что, в свою очередь, способствует повышению инвестиционной привлекательности и росту стоимости бизнеса. А это главная цель любого акционера.

Кстати, часто компании, которые только начинают заниматься сбором консолидированной отчетности и ее проработкой с привлечением «Большой четверки», ожидают от аудитора полного погружения в трансформацию документации и подготовку комментариев к ней. Аудитор может предоставить свои методички и трансформационные таблицы по собственному желанию, но такие действия не относятся к его обязанностям. Кроме того, он в принципе не может формировать отчетность, которую потом должен проверять, – это очевидный конфликт интересов. Некоторые заказчики этого не понимают и простодушно возмущаются, что аудитор из «Четверки» отказался собирать консолидированную отчетность и готовить комментарии к ней, чтобы потом просто добавить аудиторское заключение.

Уровни компетенций специалиста МСФО и главного бухгалтера сопоставимы, но многие руководители недооценивают работу первого сотрудника и перекладывают на него дополнительные задачи рядового исполнителя, что приводит к выгоранию и другим негативным последствиям. Это повсеместное явление.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод: работа над консолидированной отчетностью подразумевает полноценную загрузку специалиста на два-шесть месяцев, в зависимости от размера и сложности бизнеса и степени автоматизации. Безусловно, сотруднику можно и нужно поручать другие задачи в периоды простоя, но точно не стоит делать этого во время подготовки и аудита отчетности.

Сегментация выручки

МСФО и аудиторское заключение по ней составляются для инвесторов, акционеров, кредиторов и прочих внешних пользователей. Поскольку очень часто консолидированную аудированную отчетность компания готовит, исходя из маркетинговых целей, – это, соответственно, формирует подходы к отражению информации. Цели могут влиять на выбор формы отражения ключевых показателей бизнеса, и это нормально.

Формат и показатели, демонстрируемые в публичной консолидированной отчетности, должны отражать реальные бизнес-процессы компании и коррелировать с отчетами, которые используются ответственными за решения лицами в ежедневном управлении организацией. Многие регуляторы, в частности Комиссия по ценным бумагам США (Securities Exchange Commission, SEC), внимательно отслеживают соответствие маркетинговых проспектов для инвесторов инструментам управления, которые используются менеджментом.

Регулятор в финансовой отчетности прежде всего обращает внимание на сегментацию выручки и так называемые non-GAAP measures — дополнительные аналитические показатели, не соответствующие стандартным и общепринятым для финансовой отчетности. Последние подчеркивают особенности отрасли и бизнеса конкретной компании. Пристальное внимание связано с тем, что их калькулирование может привести к манипуляциям с цифрами и запутать пользователей отчетности.

К non-GAAP measures относятся индивидуальные и специальные отраслевые показатели деятельности, прогнозы работы, отчетные показатели на основе нестандартных правил учетной политики компании (Individually tailored accounting principles), расчетные показатели на одну акцию или сотрудника. Даже привычная всем EBITDA относится к нетиповым показателям финансовой отчетности.

Сегментация выручки – также предмет пристального внимания аудиторов и проверяющих от SEC. Разбивка по группам продуктов, клиентским сегментам, географии должна отражать реально используемые в компании подходы к разделению полномочий и управлению бизнесом, оценке результатов и бизнес-планированию. Нельзя выделить в консолидированной отчетности и презентации инвесторам одни цифры, а управлять компанией по другим. Это основное отличие между российскими подходами к ведению бухгалтерского учета и подготовкой отчетности по международным стандартам.

Многие отечественные бухгалтеры до сих пор считают, что их главная цель – удовлетворять запросы государства по налоговому учету и отчетности. Они ошибаются.